會計實訓:轉登記的相關條件問題

來源:環球網校 發布時間:2019-06-11 16:33:43 點擊量: 分享:

按照相關規定,符合條件的一般納稅人可以轉登記為小規模納稅人。2019年1月1日起,小規模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數)免征增值稅政策開始實施。為此,國家稅務總局發布《關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號,以下簡稱“4號公告”),進一步明確新政策執行后一般納稅人轉登記為小規模納稅人政策口徑等問題。

在實際執行中,不少納稅人還遇到了“轉登記”的具體操作問題,為此,我們梳理了15個相關問答,供大家參考學習。

轉登記的相關條件問題

1. 轉登記為小規模納稅人是否有行業限制?

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第五條規定:“轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。”

本條適用范圍是否有行業限制?

答:無行業限制,但明確規定必須登記為一般納稅人的情形除外。

2. 2019年以后轉登記為小規模納稅人有無時間要求?

2019年以后轉登記為小規模納稅人有時間要求嗎?例如:2018年9月注冊的公司并進行了信息確認,10月登記為一般納稅人,截止目前銷售額并未超過500萬,可以轉登記為小規模納稅人嗎?

答:無時間要求。轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均銷售額估算累計銷售額,確定是否符合轉登記的條件。

3. 2019年可選擇轉登記為小規模納稅人的范圍是什么?

答:《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第五條規定,轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。

4. 如何理解總局關于轉登記的政策解讀?

關于《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》的政策解讀關于一般納稅人轉登記規定:“曾在2018年選擇過轉登記的納稅人,在2019年仍可選擇轉登記;但是,2019年選擇轉登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉登記為小規模納稅人。”如何理解?

答:如果納稅人在2018年曾選擇由一般納稅人轉登記為小規模納稅人,后又登記為一般納稅人的,允許在2019年再次由一般納稅人轉登記為小規模納稅人。但2019年選擇轉登記為小規模納稅人的次數只有1次。

5. 轉登記小規模納稅人是否只要滿足一個條件?

國家稅務總局公告2019年第4號第五條規定,“轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人”,只要滿足這一個條件嗎?是否還需要符合其他條件?

答:(1)辦理轉登記的一般納稅人滿足轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬的條件,但是2019年只能辦理一次轉登記。(2)不需要符合其他條件。

6. 一般納稅人轉登記為小規模納稅人,累計銷售額該如何計算?

答:累計應稅銷售額計算,應按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)的規定執行,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。而銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外,納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。

7. 轉登記規定中累計銷售額是否包括免稅銷售額?

國家稅務總局公告2019年第4號第五條規定一般納稅人轉登記小規模納稅人條件中“累計銷售額未超過500萬”,免稅銷售額是否計入銷售額范圍?

答:累計銷售額包括免稅銷售額。

8. 適用增值稅差額征稅納稅人,其轉登記規定中的“累計銷售額”如何計算?

國家稅務總局公告2019年第4號第五條規定:“轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人”,適用增值稅差額征稅政策的納稅人,累計銷售額如何計算?

答:累計銷售額的計算標準,按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關規定執行,適用增值稅差額征稅政策的納稅人,累計銷售額按差額之前的銷售額計算。

9. 對于已經實行匯總納稅的一般納稅人的分支機構,分支機構年銷售如果達不到500萬元,該分支機構能否轉登記為小規模納稅人?

答:實行匯總納稅的分支機構在取消匯總納稅后,符合轉登記條件的可以辦理轉登記手續。

10. 營改增和服務業一般納稅人是否可選擇轉登記為小規模納稅人?

國家稅務總局公告2019年第4號第五條規定,“轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人”。問:營改增行業一般納稅人是否可選擇轉登記為小規模納稅人?對于服務業的一般納稅人,可以適用本規定嗎?

答:1.轉登記不限制納稅人所屬行業,符合條件的營改增一般納稅人可以辦理轉登記。2.服務業一般納稅人符合條件可以辦理轉登記。

11. 2018年5月1日之后登記為一般納稅人的是否可以轉登記為小規模納稅人?

答:可以。

12. 轉登記小規模政策是否仍僅適用于原來因較低標準成為一般納稅人的工業和商業企業?

國家稅務總局公告2019年第4號第五條關于轉登記為小規模的相關新政,問:是否仍僅適用于原來因較低標準成為一般納稅人的工業和商業企業?如果是因為統一500萬標準后的工業或者商業一般納稅人,現在是否可以轉登記為小規模?

答:1.轉登記不限制納稅人所屬行業,也包括營改增納稅人。2.工業或者商業一般納稅人符合條件可以轉登記為小規模納稅人。

13. 是否轉小規模條件不再執行總局公告2018年18號第一條?

國家稅務局總局公告2019年第4號公告規定了轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。一般納稅人轉登記為小規模納稅人的其他事宜,按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)、《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第20號)的相關規定執行。是否轉小規模條件不再執行18號公告第一條,相當于轉小規模的條件放寬?

答:《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第一條第(一)項不再執行。

14. 如何理解國家稅務總局公告2018年18號第八條中的“自轉登記日的下期起連續12個月”?

根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第八條規定,自轉登記日的下期起連續不超過12個月或者連續不超過4個季度的經營期內,轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的,應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)的有關規定,向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。請問:自轉登記日的下期起連續12個月如何理解?是否包含轉登記日之前月份的銷售額?

答:1.如果某一般納稅人自2019年3月轉登記為小規模納稅人,自轉登記日下期起連續12個月,是指2019年4月-2020年3月。2.不包括。

15. 成品油銷售企業(加油站)是否可以轉登記為小規模納稅人?

答:按照國家稅務總局公告2019年4號第五條規定,轉登記為小規模納稅人無行業限制,但明確規定必須登記為一般納稅人的情況除外。按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求,成品油零售加油站一律認定為增值稅一般納稅人。因此成品油零售加油站不能轉登記為小規模納稅人。

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